Mikro İhracatta e-Arşiv Fatura Keserken KDV İstisnası (301 Kodu) Nasıl Uygulanır?

Elektronik Ticaret Gümrük Beyannamesi (ETGB) kapsamında yurt dışına e-ticaret siteleri (Etsy, Amazon, eBay veya kendi web sitesi) üzerinden mikro ihracat yapan KOBİ'ler için KDV istisnası en büyük finansal avantajlardan biridir. Faturanın mevzuata tam uygun kesilmesi KDV iadesi alabilmek için zorunludur.

Mikro İhracatın Sınırları ve Kapsamı

Gümrük mevzuatı gereğince gönderilen eşyanın brüt ağırlığının 300 kilogramı ve fatura bedelinin 15.000 Euro'yu aşmaması halinde ihracat işlemi gümrük müşavirine ihtiyaç duyulmadan hızlı kargo operatörleri (DHL, FedEx, UPS, PTT) tarafından düzenlenen ETGB ile tamamlanır.

Faturada Hangi İstisna Kodu Seçilmelidir?

Yurt dışındaki müşteriye e-Arşiv fatura düzenlerken KDV oranı %0 olarak belirlenir. Fatura tipi 'İstisna' olarak seçildikten sonra Vergi Usul Kanunu istisna listesinden '301 - Mal İhracatı (3065 sayılı KDV Kanunu Madde 11/1-a)' kodu işaretlenmelidir.

Faturanın alıcı adresi kısmına müşterinin yurt dışındaki açık adresi ve ülkesi yazılmalı, vergi numarası alanına ise '2222222222' girilerek yabancı uyruklu olduğu belirtilmelidir.

Dövizli Faturada TL Karşılığı Zorunluluğu

Mikro ihracat faturası yabancı para cinsinden (Dolar, Euro vb.) düzenlenebilir. Ancak Türk vergi mevzuatı gereği faturanın altında faturanın kesildiği günün Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden hesaplanan Türk Lirası karşılığı tutar mutlaka açıkça belirtilmelidir.

KDV İadesi Alabilmek İçin Gerekli Belgeler

İhracat faturanızdaki KDV istisnası sayesinde, söz konusu ürünün imalatında veya satın alınmasında ödediğiniz KDV'leri vergi dairesinden nakden veya mahsuben iade alabilirsiniz. Bunun için kargo firmasından alınan resmi ETGB dökümü ile ihracat e-arşiv faturasının mali müşaviriniz aracılığıyla KDV İadesi Bilgi Girişi sistemine yüklenmesi yeterlidir.

İhracat Bedeli Kabul Belgesi (İBKB) Şartı Var mı?

Merkez Bankası döviz genelgesi uyarınca mikro ihracat (ETGB) kapsamında yapılan gönderimlerde bedelin bankaya getirilip İhracat Bedeli Kabul Belgesi'ne (İBKB) bağlanma zorunluluğu bulunmamaktadır; bu durum KOBİ'ler için büyük bir bürokratik muafiyet sağlar.

İade ve Sipariş İptallerinde Muhasebe Kaydı

Yurt dışındaki alıcının siparişi iptal etmesi veya ürünün gümrükten geri dönmesi durumunda, kargo firmasından alınan mahreç iade tutanağı ile birlikte muhasebede ters kayıt yapılarak ihracat faturası kapatılır. Bu sayede vergi dairesi nezdinde haksız KDV istisnası cezası oluşması engellenir.